ОСНО (общая система налогообложения): что это, условия применения и ставки для ИП и ООО

Фото: Shutterstock

Содержание

1. Что такое ОСНО
2. Преимущества и недостатки ОСНО
3. Какие налоги платят на ОСНО
4. Налоговые ставки по ОСНО
5. Примеры расчета налогов по ОСНО
6. Как учитывать доходы и расходы на ОСНО
7. Какие налоги платят ИП на ОСНО
8. Какие налоги платят организации на ОСНО
9. Как перейти на ОСНО
10. Часто задаваемые вопросы

Что такое ОСНО

ОСНО — это основной способ уплаты налогов для всех компаний и предпринимателей. ОСНО (иногда используют аббревиатуру ОСН) расшифровывается как «общая система налогообложения». Она действует по умолчанию, если при регистрации бизнеса не был выбран спецрежим: УСН, ЕСХН, ПСН или АУСН.

На ОСНО каждый налог рассчитывают и уплачивают отдельно: НДС, налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), налог на имущество. У каждого платежа свои правила расчета, форма декларации и база налогообложения.

Режим не ограничивает бизнес по доходу, численности сотрудников и видам деятельности. Его, как правило, применяют компании с крупными оборотами, обширным штатом, сложной структурой и значительными активами.

Отличия ОСНО от других режимов

Главное отличие ОСНО от УСН заключается в том, что на «упрощенке» один налог заменяет НДС, налог на прибыль и налог на имущество. На общей системе все эти платежи исчисляются отдельно. ПСН доступна только ИП по ограниченному перечню видов деятельности, а АУСН — экспериментальный режим, действующий до конца 2027 года. ЕСХН предназначен для сельхозпроизводителей, у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности составляет не менее 70%.

Отличия ОСНО от ЕНВД утратили практическое значение, так как последний был отменен с 1 января 2021 года. Предприниматели, ранее работавшие на «вмененке», перешли на другие режимы либо были автоматически переведены на ОСНО.

ОСНО применяют по умолчанию, если при регистрации бизнеса не выбран специальный налоговый режим

Преимущества и недостатки ОСНО

Выбор налогового режима влияет на работу с клиентами, формирование цены и участие в крупных контрактах.

Преимущества ОСНО

• Доступ к крупным заказчикам и госзакупкам. Компании на ОСНО выставляют НДС, что делает их удобными поставщиками для организаций, принимающих налог к вычету.
• Вычет входного НДС. Закупки у плательщиков НДС уменьшают собственный налог. Фактическая стоимость товаров и услуг снижается.
• Отсутствие лимитов. Нет ограничений по обороту, численности, стоимости основных средств и направлениям деятельности.
• Расчет налога с прибыли. Налогооблагаемая база — разница между доходами и подтвержденными расходами. Убытки переносятся на будущие периоды.
• Открытый перечень расходов. Перечень затрат, уменьшающих базу по налогу на прибыль и НДФЛ, не закрыт — в отличие от УСН.

Недостатки ОСНО

• Высокая налоговая нагрузка. Бизнес уплачивает НДС (22% с 2026 года), налог на прибыль (25%) или НДФЛ, налог на имущество.
• Сложный документооборот. Организации сдают декларации каждому налогу, ведут бухгалтерский учет, оформляют счета-фактуры.
• Кассовые разрывы при авансах. НДС уплачивается с полученных авансов до отгрузки товара, что снижает оборотные средства.

Кассовый разрыв: что это и как рассчитать временный дефицит средств

Какие налоги платят на ОСНО

На общей системе каждый налог исчисляют и перечисляют отдельно. Набор обязательных платежей различается для ИП и юридических лиц.

Налоги на ОСНО для компаний

• налог на прибыль;
• НДС;
• налог на имущество организаций.

Основные платежи для ИП

• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности;
• НДС;
• налог на имущество физлиц (при наличии облагаемых объектов).

При наличии транспорта или земельных участков также уплачиваются транспортный и земельный налоги.

Налоговые ставки по ОСНО

Ниже приведены актуальные ставки по каждому блоку в рамках общей системы налогообложения на 2026 год.

НДС

• 22% — основная ставка (повышена с 20% с 1 января 2026 года);
• 10% — для социально значимых товаров (продовольствие, детские товары, медикаменты, периодика);
• 0% — экспорт и отдельные операции.

Налог на прибыль организаций

• 25% — основная ставка (повышена с 20% с 2025 года): 8% в федеральный бюджет, 17% — в региональный.

НДФЛ для ИП (прогрессивная шкала)

• 13% — при годовом доходе до 2,4 млн руб.;
• 15% — при годовом доходе 2,4–5 млн руб.;
• 18% — при годовом доходе 5–20 млн руб.;
• 20% — при годовом доходе 20–50 млн руб.;
• 22% — при годовом доходе свыше 50 млн руб.

Налог на имущество

В рамках ОСН налог на имущество составляет:

• для организаций — до 2,2% от среднегодовой остаточной или кадастровой стоимости;
• для ИП — до 2% от кадастровой стоимости объекта.

Основная ставка НДС в 2026 году составляет 22%, а налог на прибыль — 25%, поэтому точный расчет каждого платежа критически важен для бизнеса

Примеры расчета налогов по ОСНО

• Пример расчета НДС:

Организация продала товар на сумму 1 220 000 руб. (в том числе НДС 22%).

Сумма НДС с реализации: 1 220 000 × 22 / 122 = 220 000 руб.

Входной НДС по закупкам составил 150 000 руб.

НДС к уплате: 220 000 − 150 000 = 70 000 руб.

• Пример расчета налога на прибыль:

Доходы организации за квартал — 5 000 000 руб.

Подтвержденные расходы — 3 800 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль: 5 000 000 − 3 800 000 = 1 200 000 руб.

Налог на прибыль: 1 200 000 × 25% = 300 000 руб.

• Пример расчета НДФЛ у ИП:

Годовой доход ИП — 4 000 000 руб.

Подтвержденные расходы — 2 000 000 руб.

Налогооблагаемый доход: 4 000 000 − 2 000 000 = 2 000 000 руб. Вся сумма попадает в первый диапазон (до 2,4 млн руб.), поэтому ставка — 13%.

НДФЛ: 2 000 000 × 13% = 260 000 руб.

Как учитывать доходы и расходы на ОСНО

Компании, которые работают на ОСНО, должны вести бухгалтерский и налоговый учет. Основной метод признания доходов и расходов — метод начисления: доходы и расходы учитываются в момент возникновения, независимо от фактической оплаты. Метод начисления обязателен для компаний с квартальной выручкой свыше 1 000 000 руб.

Доходы фиксируются на основании первичных документов: договоров, актов выполненных работ, товарных накладных, УПД. К доходам относят выручку от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные поступления (проценты, штрафы, курсовые разницы).

Расходы признаются при соблюдении двух условий: экономическая обоснованность и документальное подтверждение. К расходам относят материальные затраты, зарплату, амортизацию, арендные платежи, страховые взносы. Документы — договоры, счета-фактуры, акты, платежные поручения — необходимо хранить минимум пять лет.

ИП на ОСНО ведут книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Доходы и расходы в ней фиксируются в рублях на основании первичных документов. Если ИП не может подтвердить расходы, он вправе применить профессиональный вычет — 20% от суммы доходов.

Какие налоги платят ИП на ОСНО

Предприниматель на общей системе уплачивает следующие налоги:

• НДФЛ — основной налог ИП на ОСНО. Начисляется на доход за вычетом подтвержденных расходов по прогрессивной шкале от 13 до 22%. Декларацию 3-НДФЛ подают до 30 апреля, авансовые платежи перечисляют в течение года.
• НДС — ставки 22%, 10% или 0%. Декларацию сдают ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если выручка за три месяца менее 2 млн руб., ИП может получить освобождение от НДС.
• Налог на имущество физических лиц — уплачивается при наличии облагаемых объектов. Ставка — до 2% от кадастровой стоимости. Налог начисляет ФНС, ИП получает уведомление.

ИП на ОСНО уплачивает НДФЛ по прогрессивной шкале от 13 до 22%, а декларацию 3-НДФЛ он подает до 30 апреля следующего года

Какие налоги платят организации на ОСНО

Организация на общей системе обязана уплачивать следующие налоги:

• Налог на прибыль — 25%. Базу рассчитывают как разницу между доходами и экономически обоснованными расходами. Авансовые платежи вносят ежемесячно или ежеквартально. Годовую декларацию подают до 25 марта года, следующего за отчетным.
• НДС — 22% (основная ставка с 2026 года). Компания начисляет НДС при реализации и получении авансов. Входной НДС принимают к вычету при наличии корректных счетов-фактур. Декларацию сдают ежеквартально.
• Налог на имущество организаций — до 2,2%. База — среднегодовая остаточная или кадастровая стоимость объектов. Ставку устанавливает регион.
• Транспортный и земельный налоги — уплачиваются при наличии автомобилей и земельных участков на балансе.

Как перейти на ОСНО

Есть три сценария, как перейти на ОСНО:

• Автоматическое применение. ОСНО действует по умолчанию с момента регистрации ООО или ИП. Если предприниматель не подал уведомление о переходе на спецрежим, он работает на общей системе. Отдельного заявления для этого не требуется.
• Добровольный переход со спецрежима. Перейти на ОСНО с УСН добровольно можно только с 1 января. Для этого необходимо подать уведомление об отказе от УСН по форме 26.2-3 в налоговую инспекцию до 15 января года перехода. Если срок пропущен, переход откладывается на следующий год.
• Утрата права на спецрежим. Бизнес обязан перейти на ОСНО при нарушении условий применения спецрежима.

Часто задаваемые вопросы

Как совмещать ОСНО с другими режимами

ИП вправе совмещать ОСНО с ПСН по разным видам деятельности. Например, оптовую торговлю вести на ОСНО, а розничную — на патенте. При совмещении ведется раздельный учет доходов, расходов, имущества и обязательств. Организации совмещать ОСНО с УСН или другими спецрежимами не могут.

Когда выгодно применять ОСНО

ОСНО выгодно применять при следующих условиях:

• основные клиенты — плательщики НДС (крупные b2b-контракты, госзакупки);
• бизнес превышает лимиты по доходу, численности или стоимости активов для спецрежимов;
• значительная доля расходов подтверждена документально, что снижает базу по налогу на прибыль;
• компания планирует привлекать инвестиции или работать с иностранными контрагентами;
• деятельность требует выставления счетов-фактур с НДС для удержания клиентов.

Компании на ОСНО выставляют НДС, что делает их предпочтительными поставщиками для крупных заказчиков и участников госзакупок

Как избежать ошибок при расчете налогов по ОСНО

Типичные ошибки при работе на ОСНО:

1. Неправильное определение налоговой базы. Включение в расходы экономически не обоснованных затрат или документально не подтвержденных сумм. Решение — проверять каждый расход на соответствие ст. 252 Налогового кодекса.
2. Ошибки в вычетах НДС. Принятие к вычету налога по документам с нарушениями: отсутствие обязательных реквизитов, неверный ИНН поставщика, некорректный код операции. Решение — проверять счета-фактуры до отражения в книге покупок.
3. Несвоевременная подача отчетности. Декларацию по НДС сдают ежеквартально, по налогу на прибыль — ежемесячно или ежеквартально. Пропуск сроков влечет штраф и блокировку счета. Решение — настроить автоматические напоминания в бухгалтерском сервисе.
4. Отсутствие раздельного учета при совмещении режимов. Без четкого разделения доходов и расходов налоговая может отказать в вычетах НДС и пересчитать налоги. Решение — закрепить порядок раздельного учета в учетной политике.